税务指南
香港地域来源征税原则：为何离岸利润税率为0%
最后更新： · 由Harbourline Corporate合规团队审阅
简短回答： 香港只对在香港产生或得自香港的利润征税（《税务条例》第14条），并不对公司的全球收入征税。因此，在香港以外进行的营运所产生的利润无须缴纳香港利得税，无论款项是否汇入香港。利润来源地按“营运测试”判定：公司做了什么来赚取该利润，以及在哪里做的。
| 法律依据 | 《税务条例》(第112章)第14条 |
|---|---|
| 征税 | 在香港产生或得自香港的利润 |
| 不征税 | 源自香港以外的利润 |
| 关键测试 | “营运测试”：做了什么、在哪里做 |
| 将资金汇入香港 | 本身并不会令利润须课税 |
| 官方指引 | 税务局释义及执行指引第21号（DIPN 21，利润来源地） |
地域来源征税与全球征税
大多数国家对居民公司的全球收入征税，香港则不然。根据地域来源征税原则，香港公司只就源自香港的利润纳税。公司在哪里注册、银行账户开在哪里，都不决定利润是否须课税；起决定作用的是产生利润的营运在哪里进行。
营运测试
法院和税务局会问：纳税人做了什么来赚取该利润，又是在哪里做的？答案视业务类型而定：
- 贸易利润：主要看购销合同在哪里洽谈及订立（签署）。
- 服务费：看服务实际在哪里提供。
- 佣金：看代理人在哪里完成赚取佣金的工作。
- 利息：一般看贷款资金最初在哪里提供给借款人（“提供信贷”测试）。部分金融机构另有不同处理。
- 特许权使用费及知识产权：适用特别规则，亦须同时审视外地收入豁免征税机制（FSIE）。
香港完全不征收的税项
- 没有增值税、商品及服务税或一般销售税。
- 没有资本利得税（针对若干跨国企业集团实体的特定FSIE规则除外）。
- 公司派发股息或支付利息无预扣税。
- 从其他香港公司收取的股息不征税。
- 没有遗产税，也没有财富税。
利润源自香港时适用的税率
源自香港的利润按利得税两级制税率征税：法团首2,000,000港元利润税率为8.25%，其余部分为16.5%。即便如此，这仍是各主要经济体中最低的标准税率之一。
让地域来源征税原则为您所用
要享受这一优惠，业务架构须确保产生利润的活动确实在香港以外进行，并保存相关证据，包括在境外签署的合同、电邮往来记录、出行记录、员工及服务提供地点等。每年须在利得税报税表中提出申报；详见离岸收入豁免申请如何运作。
常见问题
香港是避税天堂吗？
不是。香港对本地利润征收最高16.5%的利得税，依据CRS交换信息，并遵循经合组织标准。香港是实行地域来源征税制度的低税率地区，而非保密型司法管辖区。
如果我把离岸利润转入香港银行账户，这些利润会变成须课税吗？
不会。根据地域来源原则，银行账户所在地以及在香港收款，均不决定利润是否须课税；起决定作用的是产生利润的营运所在地。FSIE机制是一个例外，适用于跨国企业集团实体收取的若干被动收入。
香港对境外来源收入征税吗？
一般不征税。源自境外的贸易及服务利润无须纳税。自2023年起，跨国企业集团的实体在香港收取的若干境外来源被动收入（股息、利息、知识产权收入及处置收益），除非符合豁免条件，否则可能须课税。
官方资料来源
本指南仅属一般性资料，不构成税务或法律建议。香港离岸身份由税务局根据每宗个案的事实决定，您的居住国家亦可能对您或公司征税。