税务指南
香港外地收入豁免征税机制（FSIE）：对离岸公司的影响
最后更新： · 由Harbourline Corporate合规团队审阅
简短回答： 自2023年1月1日起（2024年1月1日扩大范围），跨国企业（MNE）集团旗下实体在香港收取的若干境外来源被动收入（股息、利息、知识产权收入及处置收益），会被视为源自香港并须课税，除非符合豁免条件（经济实质要求、参股豁免，或适用于知识产权的关联法）。主动的贸易及服务利润不受影响，不属于跨国企业集团的独立公司亦不在适用范围内。
| 生效时间 | 2023年1月1日；处置收益自2024年1月1日纳入 |
|---|---|
| 适用对象 | 跨国企业集团的成员实体（无规模门槛） |
| 涵盖收入 | 股息、利息、知识产权收入、处置收益 |
| 不涵盖 | 主动贸易 / 服务利润 |
| 主要豁免 | 经济实质要求；参股豁免（股息/收益）；关联法（知识产权） |
哪些公司受影响
FSIE适用于“跨国企业实体”，即所属集团至少有一个实体或常设机构位于香港以外的公司，不论集团规模大小。由个人持有、在海外没有子公司或其他集团公司的香港公司，一般不属于跨国企业实体；而由您现有外国公司持有的香港公司，一般属于跨国企业实体。
豁免条件
- 经济实质要求：在香港有足够的雇员和营运开支以进行指明的经济活动（纯股权持有实体适用较宽松的测试）。
- 适用于股息及处置收益的参股豁免：一般须持股至少5%，并须符合反滥用及“须课税”条件。
- 适用于知识产权收入的关联法：按合资格研发开支的比例给予豁免。
规划要点
如您打算用香港公司持有股权、放贷或拥有知识产权，请在上传业务资料时告知我们。我们会在合规审查中指出FSIE风险，让您从一开始就规划经济实质，或选择其他架构。
常见问题
FSIE是否意味着香港离岸公司走到尽头？
不是。FSIE针对的是跨国企业集团实体在香港收取的特定被动收入。离岸贸易及服务利润继续受地域来源征税规则规管。
官方资料来源
本指南仅属一般性资料，不构成税务或法律建议。香港离岸身份由税务局根据每宗个案的事实决定，您的居住国家亦可能对您或公司征税。