Guía fiscal
El sistema fiscal territorial de Hong Kong: por qué los beneficios offshore tributan al 0 %
Última actualización: · Revisado por el equipo de cumplimiento de Harbourline Corporate
| Base legal | Inland Revenue Ordinance (Cap. 112), s.14 |
|---|---|
| Tributa | Beneficios que surgen en Hong Kong o proceden de Hong Kong |
| No tributa | Beneficios de fuente ajena a Hong Kong |
| Criterio clave | La “prueba de las operaciones”: qué se hizo y dónde |
| Transferir fondos a Hong Kong | No hace, por sí solo, que los beneficios tributen |
| Guía oficial | IRD DIPN 21 (Locality of Profits) |
Tributación territorial frente a tributación mundial
La mayoría de los países gravan a las sociedades residentes por su renta mundial. Hong Kong no. Según el principio de territorialidad de la fuente, una sociedad de Hong Kong solo tributa por los beneficios generados en Hong Kong. El lugar de constitución de la sociedad y la ubicación de su cuenta bancaria no determinan si los beneficios tributan. Lo que lo determina es dónde se realizan las operaciones que generan el beneficio.
La prueba de las operaciones
Los tribunales y el Departamento de Hacienda (Inland Revenue Department, IRD) se preguntan: ¿qué hizo el contribuyente para obtener el beneficio y dónde lo hizo? La respuesta depende del tipo de actividad:
- Beneficios comerciales (trading): principalmente, dónde se negociaron y concluyeron (firmaron) los contratos de compra y de venta.
- Honorarios por servicios: dónde se prestaron efectivamente los servicios.
- Comisiones: dónde realizó el agente el trabajo por el que obtuvo la comisión.
- Intereses: en general, dónde se pusieron por primera vez los fondos del préstamo a disposición del prestatario (la prueba de la “provisión de crédito”). Algunas entidades financieras reciben un trato distinto.
- Cánones y propiedad intelectual: se aplican normas especiales. Consulte también el régimen FSIE.
Lo que Hong Kong no grava en absoluto
- Sin IVA, GST ni impuesto general sobre las ventas.
- Sin impuesto sobre las ganancias de capital (salvo las normas FSIE específicas para determinadas entidades de grupos multinacionales).
- Sin retención en origen sobre los dividendos o intereses que paga la sociedad.
- Sin impuesto sobre los dividendos recibidos de otras sociedades de Hong Kong.
- Sin impuesto de sucesiones ni impuesto sobre el patrimonio.
Tipos aplicables cuando los beneficios son de fuente hongkonesa
Los beneficios generados en Hong Kong tributan según los tipos escalonados en dos tramos del Impuesto sobre Beneficios: para las sociedades, 8,25 % sobre los primeros 2.000.000 HK$ y 16,5 % sobre el resto. Siguen estando entre los tipos nominales más bajos de todas las grandes economías.
Cómo aprovechar la tributación territorial
Para beneficiarse, estructure el negocio de modo que las actividades generadoras de beneficios se realicen realmente fuera de Hong Kong, y conserve las pruebas: contratos firmados en el extranjero, cadenas de correos electrónicos, registros de viajes, y ubicación del personal y de los servicios. La solicitud se presenta cada año en la declaración del Impuesto sobre Beneficios; consulte cómo funciona la solicitud de exención offshore.
Preguntas frecuentes
¿Es Hong Kong un paraíso fiscal?
No. Hong Kong grava los beneficios locales hasta un 16,5 %, intercambia información en el marco del CRS y sigue los estándares de la OCDE. Es una jurisdicción de baja tributación con un sistema territorial, no una jurisdicción opaca.
Si transfiero beneficios offshore a una cuenta bancaria en Hong Kong, ¿pasan a tributar?
No. Según el principio de territorialidad, ni la ubicación de la cuenta bancaria ni la recepción del dinero en Hong Kong determinan si los beneficios tributan; lo determina la ubicación de las operaciones que generan el beneficio. El régimen FSIE es una excepción para determinadas rentas pasivas recibidas por entidades de grupos multinacionales.
¿Grava Hong Kong las rentas de fuente extranjera?
En general, no. Los beneficios comerciales y de servicios de fuente extranjera no tributan. Desde 2023, determinadas rentas pasivas de fuente extranjera (dividendos, intereses, rentas de propiedad intelectual y ganancias por transmisión) recibidas en Hong Kong por entidades de un grupo multinacional pueden tributar, salvo que se cumplan las condiciones de exención.
Fuentes oficiales
Esta guía ofrece información general y no constituye asesoramiento fiscal ni jurídico. El estatus offshore en Hong Kong lo decide el Departamento de Hacienda (Inland Revenue Department) según los hechos de cada caso, y su país de residencia puede gravarle a usted o a la sociedad.